CPA税法总结文档.doc

PAGE 1 目录 TOC \o "1-3" \h \z \u 第一章 税法总论 5 第二章 增值税法 5 第三章 消费税法 16 第四章 营业税法 20 第五章 城市维护建设税法和烟叶税法 24 城市维护建设税 24 教育附加 25 烟叶税 25 第六章 关税法 25 关税 25 船舶吨税 27 第七章 资源税法和土地增值税法 28 资源税 28 土地增值税 29 第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法 32 房产税 32 城镇土地使用税 33 契税 35 耕地占用税 36 第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 37 车辆购置税 37 车船税 38 印花税 39 第十章 企业所得税法 41 第十一章 个人所得税法 53 第十二章 国际税收 61 第十三章 税收征收管理法 64 第十四章 税务行政法制 66 第十五章 税务代理和税务筹划 67 第一章 税法总论 【知识点1】税法基本点 税法核心原则→税收法定原则（税收要件法定+税务合法性）。 基本原则：法定、公平、效率、实质课税原则 适用原则 （1）法律优位原则：高于行政法、规章等 （2）法律不溯既往原则：之前行为，用旧法不用新法 （3）新法优于旧法原则：同一行为，二法不同，用新法 （4）特别法优于普通法原则：同一事项，有特别和普通法时，用特别法，本原则打破了税法效力等级的限制，特殊法效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。 （5）实体从旧程序从新原则：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力释义：实体法指各税种税法；程序法指征管法、行政法等。 （6）程序优于实体原则：税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。 【知识点2】税收范围 全归国家：消费税（含海关代征）、车购税、关税、海关代征的增值税。 地方与国家共享：增值税、营业税、城建税（铁道、银行总行、保险公司总公司集中缴纳部分归中央，其余归地方） 、企业所得、个人所得、资源税（海洋石油缴纳的部分归中央，其他归地方）、证券交易印花税。 全归地方：城镇土地使用税、耕地占用税、土增税、房产税、车船税、契税增值税。 【知识点3】国际税收关系 税收管辖权划分：属地原则+属人原则 注意：属人原则分为：公民管辖权（国籍标准）+居民管辖权（居住期限和住所标准） 国际重复课税：产生于管辖权的重叠，签署税收协定可减少重复课税 国际避税、反避税和国际税收合作。 第二章 增值税法 （详见后面说明） 第三章 消费税法 【知识点1】消费税特点及征税环节 特点：范围选择性、环节单一性（卷烟除外）、税负较高且差额大、征收方法灵活 征税环节 （1）生产（自产自用特定情况需缴消费税，见后面章节）、委托加工、进口 （2）委托加工：受托方代扣代缴。组成价格不含利润率，从价含从量税，（成本+消费税从量）/（1-T） （3）进口：（完税价格+关税+消费税从量+从价）或（完税价格+关税+消费税从量）/（1-T） （4）零售：金银、钻石、钻石饰品零售环节征消费税5%，其他环节不征。 注意：①既销售金银等，又销售其他消费税应税消费品的，分别核算，分别征收；未分别核算，在生产环节销售的，一律从高征收，在零售环节销售，一律按5%征收；与金银等组套销售，全额征5%；②包装物无论会计如何处理，价税分离后计入销售价格，5%征收；③金银首饰以旧换新，按差价价税分离计税，但包金包银、镀金渡银产品在生产环节纳税。 （5）批发（卷烟）：卷烟批发环节多征一道税（雪茄、烟丝批发环节只征增值税） 注意：邮寄入境的消费品纳税人——收件人，跟进口的是进口人纳税一个道理 【知识点2】税率：①定额+②比例+③复合：只有卷烟、白酒采用复合计税。 注意：从高征税两情况：①兼营不同税率，未分别核算量与额的；②成套出售的。 【知识点3】税目： 烟类——卷烟、雪茄、烟丝： （1）卷烟：甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用，卷烟批发环节5%。甲乙的划分为不含增值税≥70为甲类，56%+0.003元/支、乙类36%+0.003元/支。 注意：卷烟定额甲乙类相同：0.003元/支，200支=1条，250条=1箱。 注意：2021年5月10日起，批发环节为11%，从量为0.005元/支（考试怎么办：看日期） （2）批发环节缴纳消费税仅有卷烟5%，无雪茄烟丝 （3）批发商之间不缴纳消费税，卖给零售企业或消费者，才缴纳消费税，不抵扣以前环节消费税 酒类——白酒、黄酒、啤酒、其他酒 (酒精不再征消费税)： （1）白酒税率——20%+定额，注意换算 计量单位 500克或500毫升 1公斤（1000克