论企业负责人的会记责任.doc

PAGE

1-

论企业负责人的会记责任

【内容摘要】：近年来，我国会计工作领域出现了假账泛滥、会计信息失真等诸多问题，严重扰乱了社会经济发展秩序，给国家造成了严重损失。现行《会计法》的制定充分考虑到了这些问题，其中的很多条例严格规定了企业负责人的会计责任，同时对企业负责人违反《会计法》的行为规定了明确的惩戒措施，使企业负责人权利和责任更加明确。

本文首先阐述单位负责人及会计法律责任的含义，并通过比较我国与英、法、德等国家的相关法律规定，指出我国《会计法》存在的不足；其次，阐述单位负责人违法违规现象的现状，并分析其原因。最后，提出计法律责任风险的几点建议：提高法制观念；加强对财会知识的学习；加强会计机构建设，健全内部控制制度；充分发挥会计监督职能。

【关键词】：企业负责人会计法律责任

单位负责人及会计法律责任概念同法律责任的国际比较

（一）、单位负责人及会计法律责任的含义

单位负责人，是指单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。由此，可理解为单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人，即是指依法代表单位行使职权的负责人，如公司制企业的董事长、国有工业企业的厂长；二是按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人，是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如合伙企业执行合伙企业事务的代表合伙人、个人独资企业的投资人等。根据《会计法》的规定，单位负责人并不是指具体从事经营管理事务的负责人，如经理等。

会计法律责任，是法律责任的一个具体方面，是指单位或者个人违反会计法律规范所应承担的不利后果。广义的会计法律责任不仅包括《会计法》及会计准则、会计制度中的会计行为规范，而且还包括其他经济法律规范中有关会计事项的规定；狭义的会计法律责任仅指《会计法》所规定的法律责任形式。

(二)、单位负责人法律责任的国际比较

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，并承担相应的法律责任，也是符合国际惯例的。

新《会计法》的规定，单位负责人承担会计法律责任的形式主要有行政责任和刑事责任两种。行政责任是指单位负责人违反《会计法》应受到的行政处罚和行政处分，如罚款、拘留、降级、撤职、开除等。刑事责任是指单位负责人因违反《会计法》而发生的犯罪行为应受到的刑事处罚，如拘役、有期徒刑、无期徒刑、没收财产、剥夺政治权利等。《会计法》第六章规定：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，或授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员行使上述行为的，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府予以通报，并可处以3000元以上50000元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职或开除的处分。

英国《公司法》第二百三十三条第一款规定：“公司的年度报表应当由董事会批准并由公司的一名董事代表董事会签署”；第五款规定：“如果批准的年度报表不符合本法的规定，那么每一位参加批准活动的，明知道它们不符合规定但又没有纠正其错误的董事就违反了规定，应当受到罚款。公司的每一位董事从报表被批准之时起，就被认定为批准行为的当事人，除非其能够说明他已采取了合理的措施阻止批准行为”。我国《会计法》就没有规定的如此详细，以至给一些单位负责人可乘之机。

法国法律规定得更为严厉。其刑法中规定，如果公司负责人故意毁灭或隐匿会计文档的，将被处3年监禁和30万法郎的罚款；如果伪造或滥用伪造凭证的，将被处3年监禁，个人并处30万法郎罚款，同时公司处150万法郎罚款，井强制宣布其破产。税法中还规定，如果乱记账或资产负债表的，公司负责人将被判处5年监禁和25万法郎

会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，才能促使单位负责人重视会计工作，加强核算和财务管理，采取有效措施保证会计资料真实、完整，不再授意、指使、强令会计机构、会计人员做假。

如何防范潜在的会计法律责任风险

（一）、提高法制观念，摆正单位负责人在会计工作中的位置

单位负责人是本单位的法人代表，对本单位的会计工作负有不可推卸的责任。单位负责人应加强对以《会计法》为代表的财经法规的学习，了解《会计法》所提出的要求以及相应的法律责任，从思想上充分认识、高度重视《会计法》在规范会计行为、保证会计信息质量方面的重要意义。

《会计法》第28条规定：“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”第46条规定：“单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位给予行政处分。”