《会计核算管理细则》.doc

会计核算管理货币单位会计核算管理为进一步强化会计基础工作，逐步实现工作制度化和规范化，提高内部风险控制能力，根据《》，结合实际，制定本。会计年度采用历年制，自公历每年1月1日起到12月31日止为一个会计年度。采取借贷记账法记账，采用权责发生制货币单位记账用的货币单位为本位币，凭证、账簿、报表均用法定文字书写。会计科目根据国家行业管理部门及行业协会制订的 “企业会计制度” （财政部发布的企业会计制度），结合公司实际情况而制订的会计制度中所订的会计科目。1．会计凭证自制原始凭证和外来原始凭证两种填制，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的基本要素包括：年、月、日；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；；财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证，会计记账必须在记账凭证上签字；公司统一使用借贷复式记账；凭证的装订与保管会计凭证后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失对外开出的凭证，要妥善保管好存根，备查；会计凭证保管期为 15 年，保管期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查，批准后方可销毁。 账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记账账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页 账簿装订各种账簿总账各种分户账登记簿在，其旧账页应按规定分别装订装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记会计档案登记簿入库凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注已于×年×月×日冲正字样本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载注销的账页另行保管，装订账页时，附在后面备查。所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期进行登记对，应按期收回对逾期和历年沉淀应积极清理收回计算提取款项、结转损益按照有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加、应收、应付利息及其他应提取款项和其他账项的调整等账务处理完毕，核对相符后，应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入本年利润科目，损益类科目应无余额；将本年利润科目结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目，结转后本年利润科目应无余额编制决算报表及编写决算说明书。年度决算完毕，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关情况、问题和变化原因进行分析，认真编写决算说明书，随同决算报表一并上报结转新旧科目及新旧账簿。在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如有新旧科目结转，应编制新旧科目结转对照表，随同决算报表一并上报；同时办理新旧账簿的结转，结束旧账，建立新账。全部新账建立后，应进行总分核对，试算平衡，保证新旧账簿结转准确对上年度旧账簿和报表，应分别整理装订，编号登记，入库保管。会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。会计报表根据“会计制度”及董事会规定的会计报表格式和填报时间、份数执行。会计报表每月由会计编制并上报一次，会计报表报出须经财务部经理审核盖章后上报总经理报送有关部门。总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表每月或季末根据总账各科目及有关账户的余额归并后填制是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表每季季末根据损益科目分户账余额填制现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额是为了帮助理解会计报表的内容关项目的解释。其主要内容有：要用的主要会计政策；会计政策的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；非经营项目的说明；财务报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项报表按年装订。已装订成册的报表，应及时登记会计档案登记簿，入库保管。总账各科目的发生额、余额与该科目各分户账合计数核对相符余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符现金收入、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额地相符；现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重要空白凭证、有价