一般纳税人申报表讲解.ppt

第二部分：一般纳税人申报表填报说明 第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。 第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。 购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购建不动产时，发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。 第30栏反映纳税人支付道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 第二部分：一般纳税人申报表填报说明 九、增值税减免税申报明细表 本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。表格分为“减税项目”和“免税项目”两大内容。 “一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。 第二部分：一般纳税人申报表填报说明 十、增值税预缴税款表 《增值税预缴税款表》是配合全面推开营改增试点，新增加的表，由按政策规定需要预缴增值税的纳税人，在向国税机关预缴税款时填写。纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写本表。 【政策链接】 1.《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（2016 年第 16 号） 2.《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（2016 年第 17 号） 3.《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（2016 年第18 号） 第二部分：一般纳税人申报表填报说明 预缴税款表 纳税人应区分预缴税款项目适用的计税方法，并在表中勾选。 第二部分：一般纳税人申报表填报说明 十一、营改增税负分析测算明细表 《营改增税负分析测算明细表》是2016年30号公告新增的一张表格，其主要目的是为了了解营改增前后四大行业纳税人的实际税收负担变化及产生的影响。根据公告明确，该表的填报对象为从事建筑、房地产、金融保险或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人，需在办理纳税申报时附加填报该表。具体的企业名单由主管税务机关确定（原则上符合条件的一般纳税人均应填报）。 30号公告明确：本公告自2016年6月1日起施行。 第二部分：一般纳税人申报表填报说明 税负分析测算表 第二部分：一般纳税人申报表填报说明 税负分析测算表 应税项目明细表 本栏次：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。 第二部分：一般纳税人申报表填报说明 税负分析测算表 根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。 各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。 第二部分：一般纳税人申报表填报说明 该部分（除第7列）与《申报表附列资料一》第“9—14”列的内容一致，填报口径一致，只是需要按照各项目进行分别填列！！！ 第二部分：一般纳税人申报表填报说明 主表 营改增纳税人，分以下情况填写： 1. 按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款。 2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款。 3.销售不动产（含房地产开发企业）并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款。 4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款。 第二部分：一般纳税人申报表填报说明 主表 附表四 第二部分：一般纳税人申报表填报说明 二、附列资料（一）（本期销售情况明细表） 本表主要用于销售收入和销项税额的填报，表格横向分为“一般计税方法”、“简易计税方法”、“免抵退税”、“免税”四个栏次。同时，在本次申报表修订中，将简易计税栏目的第 9 行拆分为 9a、9b，以满足新增5%征收率的“服务、不动产和无形资产”的填报要求。 第二部分：一般纳税人申报表填报说明 本表格纵向分为14列，当营改增纳税人没有差额扣除的项目时，只需要填写第1-11列，第12—14列为实行差额扣除的“营改增”纳税人填写。此处应重点关注第12列的填写要求。 附表一 第二部分：一般纳税人申报表填报说明 附表一 附表三 第12列：营改增纳税人有差额扣除项目时，本列按《附列资料（三）》第 5 列对应各行次数据填写 本表格纵向分为14列，当营改增纳税人没有差额扣除的项目时，只需要填写第1-11列，第12—14列为实行差额扣除的“营改增”纳税人填写。此处应重点关注第12列的填写要求。 第二部