建立经济责任审计评价指标体.pdf

建立经济责任审计评价指标体系 随着中办、国办两个暂行规定及其实施细则的颁布实施， 经济责任审计进入了一个新的发展阶段。从审计实践看，建 立一套科学合理的审计评价体系是十分必要的，它对于客观 公正地评价领导干部的工作业绩和经济责任，防范审计风险， 实现审计目标，进一步深化经济责任审计工作和加强党的执 政能力建设都具有重要的理论和现实意义。本文就建立经济 责任审计评价指标体系谈点还不太成熟的个人看法。 一、建立经济责任审计评价指标体系的原则 建立经济责任审计评价指标体系应遵循一定的原则，从 而使评价指标体系科学合理、系统全面、重点突出、准确适 用、易于操作。 以经济为核心原则。经济责任审计是对责任人任职期内 经济责任的履职情况的审计，因此，评价指标必须紧紧围绕 “经济”这个核心，包括经济管理、经济决策、经济结果等。 权责对等原则。即评价指标必须是责任人职权范围内的 责任，不能超越责任人的权力职责设置指标。 定量指标与定性指标相结合原则。审计虽然主要是与数 字打交道，但影响经济结果的经济行为也必须有指标反映， 从而体现出责任人的经济管理情况。 系统全面与突出重点相结合原则。评价指标既然是一个 1 体系就应该系统全面，体现经济责任审计各个方面的内容。 但在具体的指标设置上，又必须突出重点，切忌不分巨细、 面面俱到，难以形成比较明晰的评价概念。 审计手段能够实现原则。经济责任审计毕竟是一种特殊 的审计，它的实施主要依靠审计部门、借助于审计手段，因 此，评价指标必须是审计手段能够实现的。不然的话，既会 带来审计风险，也由于无法审深审透造成评价失误，进而影 响组织、人事部门正确使用干部。 二、经济责任审计评价指标内容 （一）经济管理类。反映被审计人所在单位的经济管理 情况。主要指标有： 制度建设：指经济管理制度建设的完整性、科学性、适 用性。 制度执行：指各项经济管理制度是否有效执行。 内部牵制：指内部经济岗位设置是否科学、合理、合规， 相互监督、制约。 （二）经济决策类。反映被审计人所在单位重大经济决 策过程和效益情况。主要指标有： 决策程序：指重大经济决策的科学性、民主性。 决策效益：指重大经济决策的经济效益或社会效益。 （三）经济结果类。反映被审计人所在单位的主要经济 业务结果情况。主要指标有： 2 财政收入：指乡镇财政收入完成数额，适用于乡镇主要 领导经济责任审计。 收费收入：指行政事业性收费收入的完成数额，适用于 有行政事业性收费的事业单位。 经营收入：指经营业务收入的完成数额，适用于国有及 国有控股企业。 对行政及其他单位经济责任人的审计，可增设能够反映 该单位主要业务情况的指标。本指标既可以是货币指标，也 可以是实物指标。 （四）财政财务收支类。反映被审计人所在单位的财政 财务收入和支出情况。主要指标有： 财政财务收入：指可供被审计单位支配的财政财务收入。 财政财务支出：指被审计单位的财政财务支出。 （五）资产负债类。反映被审计人所在单位的期末资产 负债增减变化情况。主要指标有： 资产增减：指审计期末与期初的资产增减变化。 负债增减：指审计期末与期初的负债增减变化。 （六）查出问题类。反映审计查出的被审计人所在单位 违规、管理不规范和损失浪费资金情况。主要指标有： 违规资金：指审计查出的被审计人所在单位违反国家财 经法规的资金。 管理不规范资金：指审计查出的被审计人所在单位的财 3 务、预算和项目管理行为不规范的资金。 损失浪费资金：指审计查出的被审计人所在单位由于决 策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国 有资产流失等损失浪费资金。 （七）廉政状况。反映被审计人个人违反财经法规和廉 政规定情况。具体指标是： 廉政情况：指被审计人个人违反财经法规和廉政规定的 金额。 三、经济责任审计评价