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（金融保险）交易性金融资 产 考点壹、概念及三个账户 资料： 1 月 1 日10 元买入， 1 月 31 日公允价值15 元， 2 月 20 日收到股利2 元， 2 月 28 日公允价值14 元， 3 月 25 日以17 元出售。 1.交易性金融资产——公允价值（10 成本+4 价值变动） 核算： “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投 资等交易性金融资产的公允价值。 2.公允价值变动损益——持有期间价值变动收益（损失）（5 元－1 元） 核算： “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入 当期损益的利得或损失。 借方：（未实现损失）公允价值低于账面余额的差额； 贷方：（未实现收益）公允价值高于账面余额的差额。 3.投资收益——持有期间实收的股利、出售时实现的收益（损失） 2+4+ （17-14） 核算： “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易 性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 【例题·判断题】资产负债表日， “交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资产的 取得成本。（） [答疑编号 3209010501 ：针对该题提问] 『正确答案』× 【例题·判断题】期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入投资收益账户。（） [答疑编号 3209010502 ：针对该题提问] 『正确答案』× 考点二、取得核算 （壹）入账价值 1.取得成本：按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入 “交易性金融资 产——成本”科目 2.交易费用：支付给代理机构、咨询X 公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入 “投资收益” 。 3.垫支股利或垫支利息： 取得交易性金融资产所支付价款中包含了己宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚 未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入 “应收股利”或 “应收利息”科目。 （二）核算 【例题·计算题】2009 年 1 月 20 日，甲X 公司委托某证券 X 公司从上海证券交易所购入 A 上 市X 公司股票 100 万股，且将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值 为 1000 万元。另支付相关交易费用金额为 2.5 万元。 [答疑编号 3209010503 ：针对该题提问] 『正确答案』 （1）2009 年 1 月 20 日，购买A 上市 X 公司股票时： 借：交易性金融资产——成本 1000 贷：其他货币资金——存出投资款 1000 （2）支付相关交易费用时： 借：投资收益 2.5 贷：其他货币资金——存出投资款 2.5 提示：考试时如说以银行存款支付，则贷记银行存款账户。 【例题·计算题】2008 年 1 月8 日，甲X 公司购入丙 X 公司发行的 X 公司债券，该笔债券于 2007 年 7 月 1 日发行，面值为2500 万元，票面利率为 4% 。甲X 公司支付价款为 2600 万元（其中 包含已宣告发放的债券利息50 万元），另支付交易费用 30 万元。 [答疑编号 3209010504 ：针对该题提问] 『正确答案』 借：交易性金融资产——成本 2550 应收利息 50 投资收益 30 贷：银行存款 2630 【例题·单选题】（2007 年）某企业购入 W 上市 X 公司股票 180 万股，且划分为交易性金融 资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外，支 付相关交易费用 4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.2700B.2704C.2830D.2834 [答疑编号 3209010505 ：针对该题提问] 『正确答案』B 【例题·判断题】取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息记 入 “交易性金融资产”成本。（） [答疑编号 3209010506 ：针对该题提问] 『正确答案』× 【例题·判断题】（2009 年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融 资产初始确认金额。（） [答疑编号 3209010507 ：针对该题提问] 『正确答案』×