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第一章企业所得税
第一节 概述
定义
企业所得税是以企业取得的生产经营所得、 其他所得和清算所得为征税对象所征收的一种税。
第二节 纳税义务人、征税对象与税率
一、纳税义务人 ~范围
(1)属于
(2)不属于
依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的 个人独资企业和合伙企业 ,不是企业所得
税的纳税人。
二、纳税义务人 ~分类
实际管理机构在中国境
纳税人 依法在中国境内成立
内
√
居民企业 √ ×
× √
非居民企 ×(在境内设立其他的机构、场所)
业 ×(取得境内所得)
【例题·单选题】 根据企业所得税相关规定, 下列企业属于非居民企业的是 ( ) 。 (2018
年)
A. 依法在中国境内成立的外商独资企业
B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业
C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业
1 / 8
D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】D
【解析】选项 AB:属于居民企业;选项 C:不属于我国企业所得税的纳税义务人。
三、征税范围 ~征税对象
境内所得、境外所得
纳税人 征税对象
居民企业 境内所得 、境外所得
非居民企业 境内所得 、与境内机构场所 有实际联系 的境外所得
四、征税范围 ~所得来源地的确定
所得 来源地的确定
销售货物所得 交易活动发生地
提供劳务所得 劳务发生地
股息、红利等权益性投资所得 分配所得的企业所在地
负担、支付 所得的企业或者机构、场
利息、租金、特许权使用费所得 所所在地确定,或按照负担、支付所
得的个人的住所地确定
转让不动产 不动产 所在地
财产转让 转让动产 转让 动产的企业或机构、场所所在地
所得 转让权益性投资资
被投资企业 所在地
产
【例题·单选题】根据企业所得税相关规定, 企业转让动产的所得来源地是 ( )。(2018
年)
A. 交易活动发生地
B.转让动产的企业所在地
C.负担、支付所得的企业所在地
D.受让动产的企业所在地
【答案】B
【解析
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