医院全成本核算实施专项方案.doc

成本核实管理方案 一、成本核实对象和内容 1、对象：医院成本归属对象 2、内容：按核实层次分为三个层次：①院级成本：包含医疗成本和药品成本。②部门成本：包含临床科室、医护科室、药品、后勤保障、行政等部门、科室成本。③服务单元成本：项目成本、诊次成本、床日成本、病种成本等。 二、要求： （一）划分多种费用界限 1、成本费用和其它支出界限 2、直接成本和间接费用界限 3、资本性支出和收益性支出界限 （二）依据成本核实单元不一样，结合管理要求实施不一样成本计算方法。 三、费用要素和成本项目 ①费用要素：分15个费用要素：工资、补助工资、其它工资、职员福利、社会保障费、公务费、药品费、卫生材料费、其它材料费、低值易花费、业务费、购置费、修缮费、租赁费、其它费用。 ②成本项目：分八个：人员费用、药品费用、材料物资消耗、折旧费、维修费、公务费、业务费、其它费用。 二、成本核实账户 成本核实账户有：医疗成本、药品成本、辅助业务成本、管理费用、预提费用、待摊费用，其中，辅助业务成本账户用以归集后勤和其它辅助部门所发生成本，依据服务对象将服务成本分摊记入医疗成本、药品成本、辅助业务成本和管理费用账户为过渡账户，月末无余额。 四、直接成本　 1.人员费用　按科室人员实际发生金额归集； 2.药品费用　按药品收入分配后计算实际药品成本费用加上药品库存、药房发生报损归集到负责该项科室。 3.材料物资费用，按各科室实际领用卫生材料，其它材料和低值易耗品金额归集到各成本中心。（成本中心是依据管理权限负担一定经济责任并能反应经营责任推行情况内部单位。各科室分别为一个成本责任中心，完成责任目标，并接收医院提供为完成这些任务所需资源） 4.折旧费用归集分配：按各科室实际占用各类固定资产提取百分比归集各成本中心，房屋建筑面积折旧费用按单位建筑面积分摊。 公式：A=N× W /P 各科室分摊房屋建筑物折旧费〔A〕?????? 各科室占用房屋面积 〔N〕 全院房屋建筑物修购基金 〔W〕???? 全院各科室房屋面积之和 〔P〕 5、维修费用归集：专业设备维修费用，直接归入各成本中心，10万元以上大型设备维修费用可采取预分成待摊方法分摊各成本核实期。其它固定资产维修费用按实际发生额直接归入各成本中心。 6、公务业务费用搜集：能直接计入各成本中心直接归集；不能直接归集,分配归集。方法： ①各科室分配公务费：各科室人员数× 公务费金额/各科室人员数之和 ②水费、电费按成本中心根据水表及电表直接计入，确无法安装水表，除去有统计水电费以外按人员分配。 ③燃料费用：按实际开放床位数和人员总数分配到各科室。 ④业务费、培训费归集，直接归入各成本中心，能够采取预提预提留或待摊方法归集各成本中心。 ⑤邮电费、差旅费归集： 邮电费直接归集各成本中心，差旅费在国家文件要求限额内支付，直接归集各成本中心。 ⑥电话费：依据电话费管理措施直接计入各成本中心。 ⑦科研费用：计入各科研项目成本。 ⑧其它费用：能直接计入各成本中心直接归集，不能直接计入分配归集。 五、直接成本费用分配归集 直接成本费用按基础核实单位归集。将本期所产生劳务费、固定资产折旧费、低值易耗、资金占用费、取暖制冷费、材料费、水电费等直接成本费用，依据实际发生“凭证”记入分类账和分户账，直接记入到各核实单位。对于辅助科室提供服务时发生维修费、材料费、洗涤运输费等直接成本费用，可采取“工料结算单”等形式直接记入受益核实单位。 六、间接成本费用分配归集 （一）辅助科室成本中心归集分配 1、归集：各辅助科室成本直接归集 2、归集分配 各科室分配辅助科室成本=各科室业务收入×【 辅助科室成本×30%/业务总收入 +（全院门诊人数+全院住院床日）×辅助科室成本×70%/（各科室门诊人次+各科室住院床日）】 3、药品辅助科室成本中心归集分配 科室分配药品辅助科室成本=科室药品收入× 药品辅助科室总成本÷医院药品总收入 4、药理费用归集分配 各医疗、药品成本中心分配管理费用=各成本中心人数×［（管理费用总额×40%）÷ 成本中心总人 数］ ＋各成本中心收入×［ 管理费用总额×60%÷医 院 总 收 入］ 七、固定资产有偿占用 　　各核实单位固定资产一律实施有偿占用，按使用年限提取折旧收回原值，按占用资产金额提取资金占用费和管理费。房屋和建筑物、万元以上设备、医疗仪器按造价提取大修费。这么促进科室对固定资产 科学、合理使用，以提升科室 经济效益；反之，科室不珍惜、不注意维修和保养，如提前报废，院里仍按原定寿命期限继续收取折旧费和资金占用费，致使科室成本提升，收益降低，承受经济损失。另外还要求，各核实单位固定资产因保管不善丢失，不管新旧一律按新价赔偿。八、核实使