关于我国内部控制审计制度变迁与启示的研究财务管理专业.docx

PAGE PAGE 3 论文题目 关于我国内部控制审计制度 变迁与启示的研究 摘 要 我国正在建立和发展内部控制审计制度，这一制度首先是在美国兴起并逐步确立起来的。回顾美国内部控制审计制度的起源、演化与最终确立的过程，在此基础上运用制度经济学理论分析内部控制审计制度变迁的动因与目的、过程和方式以及制度变迁的特性，这将有助于深入理解内部控制审计制度的本质，有助于明确内部控制审计制度的发展方向，进而有助于促进我国内部控制审计制度的不断完善。 关键词：内部控制审计；制度变迁；启示研究 Abstract our country is establishing and developing the internal control audit system, which was first established in the United states. Review the process of American audit of internal control system of the origin, evolution and final establishment, based on the characteristic analysis of institutional economics theory of audit of internal control system changes the motives and objectives of the process and the way of institutional change, which will help to understand the essence of the system of internal control audit, contribute to the development of a clear direction the audit of internal control system, and help to promote China's audit of internal control system of continuous improvement. Key words: internal control audit; institutional change; enlightenment 目 录 TOC \o "1-3" \h \u 摘 要 I Abstract II 目 录 III 一、引言 1 （一）研究背景 1 （二）研究目的与意义 1 （三）内部控制审计的相关概念 2 二、内部控制审计制度的起源、演化与确立 3 （一）内部控制审计制度的起源（1905-1940） 3 （二）内部控制审计制度的演化（1940-2002） 4 （三）内部控制审计制度的正式确立（2002） 6 （一）内部控制审计制度变迁的动因与目的 6 四、完善我国内部控制审计制度的启示 9 （一）我国内部控制审计的目标 9 （二）内部控制审计的实施 10 （三）内部控制审计中的责任 10 参考文献 11 PAGE PAGE 3 关于我国内部控制审计制度变迁与启示的研究 一、引言 （一）研究背景 企业与投资者之间存在着一种信任关系，一旦企业出现了造假事件，那么投资者就会受到很大的负面影响，也会对企业失去信心，失去最基本的信任感。继续这种情况，美国出台了萨班斯法案。所谓萨班斯法案，其目的就是避免企业中的造假事件，其工作原理是从公司内部出发，有内部相应的组织以及人员对企业的情况进行监督与评价，并且记录。国际上对与内部控制也同样做出了要求，那么美国就国际标准对萨班斯法案又做出了进一步的改进，在2010年出台了（（内部控制审计指引》（简称指引），其相对于萨班斯法案来说，更加具体的做出了要求和指导。并且规定应用范围是次年的境内外上市公司和2012年的A股主板上市公司。 SOX法案的颁布对企业的造假行为确实起到了很大的作用，但是相关专家研究表明，与此同时法案的执行还带来了很大的资金投入。专家发现，通过执行法案，审计费用的确明显的提高，已经远远的超过了预期目标。那么由于我国相关制度有了长足的发展，处于逐步的完善的阶段，我国的企业接受不同审计工作者进行工作评定，那么与此同时相关的费用就会相应的增加，所以公司中普遍会在年度报告中出现对这部分费用的披露。审计工作者对企业的工作评定所做审计报告，而评价报告由企业自身来发布，所以这就引出了下面要讨论的问题