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农村商业银行不良贷款风险解析及审计对策

农村商业银行作为农村经济的重要支持，承担着促进农村经济发展的重要责任。然而，由于农村经济结构特点和农村金融市场的不完善，农村商业银行面临着不良贷款风险。本文主要探讨了农村商业银行不良贷款风险及审计对策。文章介绍了不良贷款的概念和在农村商业银行中的表现形式，分析了导致不良贷款的原因，以及造成的一系列影响，包括客户经营风险、信用风险、担保风险、市场风险等。在此基础上，提出了审计在农村商业银行不良贷款风险管理中的作用和对策。希望通过本文的分析，可以帮助农村商业银行更好地认识和管理不良贷款风险，提高风险管理能力和水平。

农村商业银行是中国金融体系的重要组成部分，其作为服务农村、支持农业发展的金融机构，对于促进农村经济发展和增加农村居民收入具有重要意义。但是，随着近年来经济形势的变化和市场竞争的加剧，农村商业银行不良贷款的风险也逐渐增加。不良贷款不仅可能导致银行财务状况恶化，还会影响银行的声誉和信用度，不利于银行的经营和发展。因此，研究农村商业银行不良贷款风险及审计对策，对于提高农村商业银行贷款业务风险管理水平，保障银行的安全稳健运营，具有重要的理论和现实意义。

一、农村商业银行不良贷款相关概述

（一）不良贷款的概念和特征

在我国的金融领域中，不良贷款是指银行或其他金融机构的贷款未能按期归还或者本金、利息等无法收回的贷款，也就是所谓的呆账、坏账。一般而言，不良贷款是银行信用风险的结果，也是银行运营风险的来源之一。农村商业银行作为承担农村金融服务的重要机构，也面临着不良贷款风险的挑战。根据中国银行业协会的数据，2022年12月末，我国农村商业银行不良贷款余额7615亿元，不良贷款率为3.29%，高于大型商业银行、股份制银行、城商行等机构，因此需要引起高度重视。

农村商业银行的不良贷款主要集中在农村中小企业和农民个人贷款领域。其中，由于政策性贷款比例较高，受政府补贴等因素影响，不良贷款比例相对较低。但是，由于农村经济发展水平较低，农村地区的市场萎缩、经济环境差、农村民众还款意识较差等因素也会给农村商业银行带来不良贷款风险。

不良贷款的特征主要包括以下几点：

1.违约。借款人未能按时足额偿还贷款本金和利息，或者违反约定的其他合同条件。

2.拖欠。借款人未能按照约定的还款计划按时还款，出现逾期还款的情况。

3.呆账。借款人因各种原因，无法履行还款义务，致使银行无法收回贷款本金和利息的情况。

（二）不良贷款的分类和计量方法

根据不良贷款的不同程度和风险性质，将其区分为不同类别，并采取相应的计量、管理和处置方式。

1.关注类。指尚未出现或者已经出现信用风险但可以采取一定的措施加以控制和防范的贷款，主要包括贷款到期未结清、利息逾期未结清、偿还本金逾期但未超过90天等情况。

2.次级类。指已经出现信用风险，需要采取一定的措施加以防范和控制的贷款，主要包括贷款到期未结清、利息逾期未结清、偿还本金逾期超过90天但不超过180天等情况。

以上兩种贷款属于早期不良贷款，主要采用加权平均法进行计量，即将贷款按照逾期程度和贷款金额加权平均，然后乘以一个风险补偿系数。

3.可疑类。指已经很大程度上出现信用风险，贷款恶化的可能性很高，但尚未出现不能收回本息的情况，主要包括偿还本金逾期超过180天、贷款违约等情况。

4.损失类。指已经严重出现信用风险，贷款无法收回本息的情况，主要包括债务人破产、死亡等情况。

以上两种贷款属于严重的不良贷款，需要根据具体情况采取不同的计量方法。一般采用追加担保、提取拨备等方式进行管理和处置。

二、不良贷款的形成原因分析

（一）宏观经济因素

宏观经济因素是造成农村商业银行不良贷款的重要因素之一。经济大环境的变化，会影响到金融机构的贷款业务。不同的经济形势下，农村商业银行面对的不良贷款风险也有所不同。

宏观经济增长水平对农村商业银行不良贷款的影响较为显著。经济增速的下降，会导致企业经营困难，加大其偿债风险。同时，企业的收益水平也会下降，难以按时归还贷款，因此增加了银行的不良贷款风险。

宏观经济政策对农村商业银行不良贷款的影响也十分重要。国家宏观经济政策的调整，会直接影响到金融机构的经营环境。例如，货币政策的收紧会导致企业融资成本增加，加大其偿债难度，进而增加不良贷款风险。此外，宏观经济下行周期对农村商业银行不良贷款的影响也十分明显。在经济下行周期，企业面临的市场环境变差，经营压力增大，不良贷款率也随之上升。

（二）微观因素

1.担保物品质量。若借款人所提供的担保物品价值不足、易损坏、市场价值波动大或存在法律争议等问题，当贷款无法得到有效担保时，可能会导致不良贷款的产生。

2.贷款利率和还款期限不合理。如果贷款利率设置不合理，或者借款期限过短，可能会加大借款人还款的压力，导致其无法按时偿还贷款，进而引发不