纳税会计课件：企业所得税扣除及相关业务纳税申报表 分析及填报.ppt

第30行“10.住房公积金”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的住房公积金的金额；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的住房公积金的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。第31行“11.罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。第32行“12.税收滞纳金”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的税收滞纳金的金额。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。第33行“13.赞助支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生且不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的金额。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理，在第27行“广告费与业务宣传费支出”中填报。第34行“14.各类基本社会保障性缴款”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的各类基本社会保障性缴款的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的各类基本社会保障性缴款的金额。本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。第35行“15.补充养老保险、补充医疗保险”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的补充养老保险、补充医疗保险的金额；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的补充养老保险、补充医疗保险的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。第36行“16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用的金额。第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的相关金额。第37行“17.与取得收入无关的支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、与取得收入无关的支出的金额。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。企业所得税扣除处理和会计比较及相关纳税申报表填报

第一节企业所得税扣除处理和会计相关业务比较

企业日常经济业务形成的成本、费用、税金和损失等业务的确认和计量，是企业会计核算和企业所得税扣除项目处理的重要内容。现行企业所得税法及实施条例对有关企业所得税扣除项目的确认与计量等要素，都做出了明确的规定。从会计核算角度，企业持续经营期间，使企业会计利润减少的业务，主要包括成本、费用、税金和各项损失性质的支出。企业所得税扣除业务的处理及扣除相关的纳税申报表附表的填报，必须在分析企业所得税法规中有关所得税扣除业务的基本规定，以及会计准则中涉及的成本、费用、税金及损失基本规定的基础上，对企业所得税扣除业务与会计相关业务进行比较分析，确定所得税和会计的差异。

一、企业所得税扣除业务和会计相关业务的一般比较分析（一）企业所得税扣除范围和减少会计利润业务范围的比较1．企业所得税扣除的基本范围企业所得税税前扣除项目的基本范围。《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，在企业所得税法实施条例中对成本、费用、税金和损失做出了解释。2．减少会计利润业务的基本内容会计准则中没有专门设置成本费用会计准则，《企业会计准则—基本准则》规定：“费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与对所有者分配利润无关的经济利益的总流出。对比费用与损失两个项目，费用是日常活动发生的；损失是非日常活动发生的。”3.企业所得税扣除范围和减少会计利润业务范围的比较企业所得税确认的扣除项目将减少应纳税所得额，会计上确认的成本费用将减少企业会计利润。企业所得税扣除项目和会计减少收益的项目都包括成本、费用、税金及损失，企业所得税扣除项目和会计减少当期利润的业务范围