纳税会计课件：其他税种会计核算 （一）.ppt

第一节城镇土地使用税会计核算

一、城镇土地使用税税法基本构成要素（一）城镇土地使用税征税范围城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内使用的土地。（二）城镇土地使用税的纳税人城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。（三）城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税按照纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。计算公式为：全年应纳税额=税基×单位税额二、城镇土地使用税核算的会计账户设置及基本核算内容城镇土地使用税会计核算账户为“应交税费——应交土地使用税”明细账户。该账户采用三栏式结构。纳税人计提城镇土地使用税时，记入该账户的贷方，缴纳城镇土地使用税时，记入该账户的借方。纳税期满后，该账户贷方余额反映欠缴的城镇土地使用税。纳税人对征税范围内的城镇土地，应根据其实际占用的土地面积和纳税义务发生时间的税法规定，计算土地使用税；同时依据国家统一会计制度的规定，将形成的税款，计入“应交税费——应交土地使用税”的贷方，其对应借方科目一般为“管理费用”，但对于作为投资性房地产核算的的城镇土地，其对应借方科目为“营业税金及附加”。纳税人缴纳城镇土地使用税时，借记“应交税费——应交土地使用税”科目，贷记“银行存款”科目。如果纳税人缴纳的土地使用税数额较大，经过主管税务机关批准同意，也可通过“待摊费用”账户核算，借记“待摊费用”科目，贷记“应交税费——应交土地使用税”科目；分摊时，借记“管理费用”科目，贷记“待摊费用”科目。三、城镇土地使用税纳税期限及申报纳税期限城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税人应按照主管税务机关确定的纳税期限，及时报送《城镇土地使用税纳税申报表》及其他有关资料，办理纳税申报手续，按期缴纳税款。第二节房产税会计核算

一、房产税税法基本构成要素（一）房产税征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房产。对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。免征房产税的项目主要有：国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税；经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税；纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。（二）房产税纳税人房产税的纳税人，是指征收范围内的房屋产权所有人，具体包括：产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。产权出典的，承典人是纳税人。产权所有人、承典人不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。承租人使用房产，以支付修理费抵交房产租金，仍应由房产的产权所有人依照规定缴纳房产税。（三）房产税应纳税额的计算应纳税额=税基×适用税率1.房产税适用税率（1）从价依照房产余值计算缴纳房产税的，税率为1.2%；（2）从租依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为12%。2.房产税税基的确定（1）从价计征的房产税，以房产原值一次减除10%～30%后的余值为税基。扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。二、房产税核算的会计账户设置及基本核算内容房产税会计核算账户是“应交税费——应交房产税”明细账户，该账户采用三栏式结构。纳税人计提房产税时，记入该账户的贷方；缴纳房产税时，记入该账户的借方。纳税期满后，该账户贷方余额反映欠缴的房产税。纳税人对征税范围内的房产，应根据国家有关会计制度规定核算的房屋原价或租金收入和房产税纳税义务实现时间的税法规定，计算房产税；同时依据国家统一会计制度的规定，将形成的税款，计入“应交税费——应交房产税”的贷方，其对应借方科目一般为“管理费用”，但对于作为投资性房地产核算的的房产，其对应借方科目为“营业税金及附加”。纳税人缴纳房产税时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目。如果纳税人缴纳的房产税数额较大，经过主管税务机关批准同意，也可通过“待摊费用”账户核