纳税会计（第七版）课件：增值税的会计核算.ppt

2.4.1国内采购货物的进项税额的会计核算2.4进项税额的会计核算3.购进农产品的会计核算[案例2—50]某乳制品公司为增值税一般纳税人，实行农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法，采用投入产出法计算可抵扣的农产品增值税进项税额。该公司11月份从牧场购入原乳8000吨，取得的农产品销售发票注明价格5000万元。当月对外销售10000吨巴士杀菌牛乳，取得不含税收入60000万元，对应成本为40000万元。该企业原材料成本的核算采用实际成本法，原乳单耗数量为1.055吨，原乳平均购买单价为5000元/吨。（巴氏杀菌乳适用的增值税税率为13%）[解析]该企业采用投入产出法，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=10000×1.055×5000÷（1＋13%）×13%=6068584.07元。其会计分录为：从牧场购进原乳时：借：在途物资贷：库存现金2.4.1国内采购货物的进项税额的会计核算2.4进项税额的会计核算3.购进农产品的会计核算[解析续]购进的原乳验收入库：借：原材料贷：在途物资销售巴士杀菌牛乳时：借：银行存款678000000贷：主营业务收入600000000应交税费——应交增值税（销项税额借：主营业务成本400000000贷：库存商品40000000011月份按投入产出法计算可以抵扣的进项税额为6068584.07元：借：应交税费——应交增值税（进项税额）6068584.07贷：主营业务成本6068584.072.4.1国内采购货物的进项税额的会计核算2.4进项税额的会计核算3.购进农产品的会计核算①以购进农产品为原料生产货物的试点纳税人，其农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法和参照法核定。（2）农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的纳税人购进农产品的会计核算当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本第二，成本法是指依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，计算公式为：2.4.1国内采购货物的进项税额的会计核算2.4进项税额的会计核算3.购进农产品的会计核算[案例2—51]某白酒生产企业为增值税一般纳税人，实行农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法，采用成本法计算可抵扣的农产品增值税进项税额。该企业12月份从农民手中收购一批粮食作为原料加工生产白酒，收购发票上注明的粮食收购价格为100000元。货物已验收入库，款项已支付。当月该企业对外销售白酒80吨，取得不含税销售收入120000元，对应成本为80000元。该企业原材料成本的核算采用实际成本法，经税务机关审定的农产品耗用率为40%。（暂不考虑除增值税以外的其他税费）[解析]该企业采用成本法，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=80000×40%÷（1+17%）×17%=4649.57（元）。其会计分录为：从农民手中购进粮食时：借：在途物资100000贷：库存现金1000002.3.2商业企业销项税额的会计核算2.3销项税额的会计核算1.商业批发企业销项税额的会计核算（2）视同销售行为的销项税额的会计核算根据C厂开具的增值税专用发票结转代销商品款时：借：应交税费———应交增值税(进项税额)1700贷：应付账款———C厂