对内部控制系统审计相关问题的思考.pdfVIP

第2014年第8期 商 业 经 济 No.8，2014 （总第451期） SHANGYEJINGJI TotalNo.451 [文章编号] 1009-6043（2014）08-0104-02 对内部控制系统审计相关问题的思考 严静秋 （洛阳市中华会计师事务所有限责任公司， 河南 洛阳 471000） [摘 要] 加强内部控制系统审计对于防范财务舞弊、保护投资者利益、降低内部控制风险等有着非常重要的意义。 目前，我国事务所内部控制审计工作中还存在的薄弱环节主要有内控环境较为脆弱、缺乏有效的风险控制和应急能力等。 在执行内部控制审计时，应以事务所的整体战略目标和业务流程为最终出发点，做好事务所的风险评价、评估以及风险预 警、应急工作，同时审计人员应结合事务所的实际情况制定科学合理的审计方案，改善内部控制环境，从而能有效提升内部 控制系统的审计质量和准确性。 [关键词] 内部控制系统；审计相关问题；思考 [中图分类号] F270 [文献标识码] B 一、内部控制审计相关理论概念 加强内部控制系统审计是有效的防范财务舞弊的需 要。通过审计人员对事务所内部控制系统的审计，能够有 内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外 效的加强事务所内部各个部门的监督和控制，及时发现 部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展 内部控制中存在的问题，从而规范事务所内部控制系统 的。事务所的内部控制是指一个事务所为了实现其经营 建设，提升事务所防范财务风险的能力。另外，通过对内 目标，保护资产的安全完整，保证会计信息统计的准确可 部控制系统进行审计，能够提升事务所财务信息的透明 靠，确保经营发展方向的贯彻执行，保证经营活动的经济 度，财务信息准确无误，能够更加有效的防范财务舞弊。 性、效率性和效果性而在事务所内部采取的自我调整、约 (二)内部控制系统审计有利于保护投资者利益 束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 通过对内部控制系统的审计，并出具详细的内部控 我国有些事务所的内部控制制度不能够有效执行，主要 制审计报告，事务所投资者能够加深对事务所内部各项 是因为制度本身制定的不合理，或过于理想化，或者原有 信息的了解，在结合财务报告审计的基础上，投资者能够 的制度已经跟不上新情况的变化，其次是缺乏保证制度 对事务所的经营管理状况、运营风险和投资价值等有一 执行的机制，事务所对内部控制执行情况既没有监督，也 个全面的了解，在真实数据的基础上，为投资进行科学的 没有相应的奖惩机制。 决策提供依据和基础。 内部控制审计具有独特的性质，它属于鉴证业务的 (三)内部控制系统审计可以有利于降低内部控制风险 一种。当注册会计师实施这项业务时，首先应该与委托人 通过对内部控制的审计，能够有效的提升事务所内部 在内部控制的具体审计区域和审计方法先保持一样的看 控制运行的有效性，督促内部控制部门更加认真的完成工 法。只要是内部控制审计约定中所规定的、属于内部控制 作，从而降低内部控制风险。另外，内部控制风险也是审计 审计的范围，都应该由审计人员来具体实施审计工作。内 风险的重要组成部分，加强内部控制审计，能够有效的降 部