应收账款管理问题分析及对策.docVIP

PAGE  PAGE 7 应收账款管理问题分析及对策 　　摘要：应收账款无疑是企业流动资产的重要组成部分，也是影响企业现金流的重要因素之一，因此，加强应收账款的管理具有重要意义，在当前资金短缺，现金为王的特定时期，更具有建设性的意义。本文以山东某健身器材有限公司作为案例，通过调用公司近几年财务资料，采取数字分析的方法，找出问题所在，积极研究应收账款管理的思路与方法，有针对性地提出解决方案。 　　关键词：应收账款；管理；不足与改进对策 　　1、公司的情况简介 　　1.1公司简介 　　山东某健身器材有限公司主营产品：家用跑步机系列；商用及健身房器材；户外健身路径等国内健身器材的销售。目前在全国设立11个分公司、6个办事处、3个联络处。拥有特约经销商400余户，直销客户300余户。因此对这些客户的应收账款的管理显得日益重要。如何在激烈的市场竞争中，即能想方设法扩大销售，迅速占领国内市场，又能最大限度的避免货款回收的风险，成为公司目前急待思考和解决的主要问题。 　　1.2 公司关于应收账款研究问题的情况介绍 　　1）工作分工：目前公司财务部有3人专门负责应收账款的管理工作。 　　2）制度的完善：目前公司已有的应收账款制度有：《客户的信用额度管理规定》《应收账款交接制度》《应收账款考核制度》《应收账款的催收及坏账处理的管理规定》《应收账款对账的管理规定》 　　3）应收账款挂账情况：参见下表，这是海宇公司从2010年-2013年4年的应收账款余额情况。 　　从上述数据对比看出，2013年、2012年应收账款余额较2011年和2010年度有大幅下降，2012年工程项目应收帐款出现负数，不能不说是一种奇迹。常规客户的应收帐款余额近几年也在不断减少。 　　2、应收账款存在的问题 　　2.1 坏账时有发生； 　　2.2 员工催收货款的积极性不高，内部激励机制不够健全； 　　2.3 应收账款交接混乱； 　　2.4 对账出现问题太多，客户回款不予配合。 　　3、应收账款原因分析 　　3.1虽制定客户信用额度，但责权不明确，客户信用额度严重超支，造成坏账，制度形同虚设。 　　3.2内部激励机制不够健全，考核指标有偏差。 　　3.3业务人员变动频繁，应收账款管理混乱。 　　3.4对账制度不完善。 　　4、对策 　　4.1 规范信用额度的管理规定：真对老客户，根据以往年度的回款情况，分别给予上年销售额的10%、8%、5%信用额度。对新开发的客户，一年内不给予信用额度，实行现款现货，对于销售额达到一定数额的，根据回款情况给予2%-3%的返利以示鼓励。按照公司对客户的分类，相应的对不同类型的客户的应收账款管理方式也不同。客户具体分类为：经销客户和直销客户 　　4.1.1经销客户信用管理方式： 　　对于此客户的应收账款管理实行信用管理制。在一定的期限内，公司给予符合条件的部分优秀客户一定的信用额度，作为公司对于此类客户的支持。而对于不能享有信用额度的客户，必须实行现款现货制。享有信用额度的客户的条件： 　　1）连续3年以上与公司保持着良好的合作关系，并有良好的商业信用。 　　2）与公司签订正式总经销协议、特约经销协议经销合同的客户。 　　3）与公司签订的协议中商定的结算方式为“月结”的客户不再享有信用额度。 　　信用额度不是公司对客户应收账款的放任，是公司对于资信较好客户的资金周转的一定的时间差支持。信誉不良好的随即予以取缔。 　　4.1.2信用额度的确定标准： 　　每年度1月10日前，各区域根据每一可享有信用额度的客户的销售及回款情况，对客户信用额度进行自评（原则上，按照每一客户的上一年度销售总额的10%计算其在本年度的信用额度）。同时将自评情况提报大区总监 　　4.1.3信用额度确认审核： 　　每年度1月20日前，大区总监对客户信用额度进行初审，并确保大区内客户信用额度合计数控制在公司制定的信用额度总额内，在签署意见后提报总经理审核确认。公司总经理依据经营环境、公司计划等各种情况与各级业务人员复核与最终批复。 　　4.1.4经销客户信用额度的执行流程及处罚规定： 　　业务人员在接收订货信息时，应分清订货客户是否享有信用额度。对于不享受信用额度的客户，严格执行款到后发货。对于享有信用额度的经销客户，如果该客户没有超过信用额度，则进行正常发货；如果超出信用额度，由业务主管提报公司总经理或者总经理授权人员进行审批。只有通过审批的订单，才允许发货。 　　每年年底，对所有享有信用额度的客户进行信用分析，对年底超出信用额度的客户降低次年的信用额度，同时对所超出部分的金额由责任人（该业务所属区域的负责人）承担15%，在工资中扣除。公司总经理特批情况除外。 　　4.1.5直销客户管理方式