执行企业制度准备及衔接规定.ppt

执行企业制度准备及衔接规定 （七）报表列示 执行企业制度准备及衔接规定 （七）有关账目调整方法 1.短期投资－期末计价基础不同 短期投资科目余额保持不变，但对于基准日 持有的短期投资成本低于市价的金额，应计 提短期投资跌价准备 借：待处理财产损溢－执行新制度预计的损失 贷：短期投资跌价准备 执行企业制度准备及衔接规定 （七）有关账目调整方法 2.坏账准备－计提基础比例不同 对应收账款、其他应收款科目余额直接转账， 按照新制度规定根据应收账款的可收回性判 断，应计提的坏账准备 借：待处理财产损溢－执行新制度预计的损失 贷：坏账准备 执行企业制度准备及衔接规定 （七）有关账目调整方法 3.存货组成项目－期末计价不同 应将原材料、包装物、自制半成品等余额直 接转账，对于基准日按存货单项或合并计提 的存货可变现净值低于成本的部分： 借：待处理财产损溢－执行新制度预计的损失 贷：存货跌价准备 执行企业制度准备及衔接规定 （七）有关账目调整方法 4.待摊费用－核算内容不同 原出租出借包装物成本等实际损失直接计入待处理财产损溢－执行新制度前的损失 原固定资产修理费用可在剩余期限内继续摊销，新发生的按新制度规定直接计入当期损益 余额转入按新制度设置的待摊费用科目 执行企业制度准备及衔接规定 （七）有关账目调整方法 5.长期投资－视股权投资与债权投资分别处理 先调整账面余额 比较账面余额与可收回金额，计提减值准备 分别转入长期股权投资和长期债权投资科目 执行企业制度准备及衔接规定 （七）有关账目调整方法 6. 固定资产清理－核算内容不同 对于属于因固定资产报废或毁损等原因产生的，在核查损失过程中计入执行新制度前的损失 对于因出售固定资产转入的部分直接转账 执行企业制度准备及衔接规定 （五）有关账目调整方法 7.固定资产和无形资产－期末计价基础 按其账面净价或余额转账，对于基准日预计 的可收回金额低于成本的部分： 借：待处理财产损溢－执行新制度预计的损失 贷：固定资产减值准备 无形资产减值准备 执行企业制度准备及衔接规定 （五）有关账目调整方法 8.在建工程－核算内容和期末计价变化 将属于实际已发生工程成本的部分，转入在建工程科目 将属于尚未耗用的工程材料部分，转入工程物资科目 分别估计基准日在建工程和工程物资的可收回金额，计提相应的减值准备 执行企业制度准备及衔接规定 （五）有关账目调整方法 9.递延资产 新制度中取消了该科目，其部分核算内容并入长期待摊费用科目核算 原科目中属于已实际发生损失的部分作为执行新制度前的损失处理 原计入的固定资产大修理费用按剩余期限继续摊销，新发生的大修理费用计入当期损益 余额转入长期待摊费用科目 执行企业制度准备及衔接规定 （五）有关账目调整方法 9.待处理财产损溢 执行新制度前的损失及按照新制度预计的损失 由于经营资质条件所需净资产的限制未冲销需要在以后年度分期计入损益的部分 未冲销的部分在资产负债表的所有者权益下以减项列示 执行企业制度准备及衔接规定 （五）有关账目调整方法 9.应付利润 新制度设置了应付股利科目核算，应将应付利润科目余额转入应付股利科目 执行企业制度准备及衔接规定 （五）有关账目调整方法 10.预提费用－核算内容不同 原为固定资产大修理发生的预提费用余额，继续采用原有会计政策，直至冲减完毕为止，执行新制度以后新发生的固定资产后续支出，直接计入当期损益 执行企业制度准备及衔接规定 （五）有关账目调整方法 11.递延税款 按原分行业会计制度核算的余额 按新制度预计的有关资产减值准备产生的递延税款金额 确认递延税款借方金额，应预计未来期间是否有足够的应纳税所得额予以抵减 执行企业制度准备及衔接规定 （五）有关账目调整方法 12.资本公积－－核算内容增加 增设执行新制度前的资本公积明细科目 将资本公积科目的金额在冲减有关损失后的余额，转入资本公积－执行新制度前的资本公积科目 执行企业制度准备及衔接规定 （五）有关账目调整方法 13.以前年度损益调整－核算内容增加 原制度核算内容 资产负债表日后调整事项 直接转入利润分配有关明细科目，不再作为利润表项目 执行企业制度准备及衔接规定 主讲：赵子彬 执行企业制度准备及衔接规定 一、清查和预计损失 财会[2001]44号、国资评价[2003]45号 （一）执行新制度前的损失归集 根据行业会计制度要求，全面清查企业的 资产、负债，包括： 清理债权、债务，确认其与债务、债权单位的相关金额是否一致，是否在坏账损失 执行企业制度准备及衔接规定 一、清查和预计损失 原材料、产成品、库存商品等存货的实存数量与账面数