论文-原始凭证填制-审核.docVIP

PAGE PAGE 5 评分标准 选题20% 格式30% 论文结构25% 资料分析25% 总分 学 年 论 文 审核原始凭证发现的问题及其对策 姓 名 专业班级 所在系部 会计学院 指导教师 评阅教师 日 期 目 录 TOC \o "1-2" \h \z \u 引 言 3 一、国家会计制度对原始凭证的取得和填制内容作了明确规定 3 二、当前原始凭证审核中存在的问题 4 三、针对原始凭证审核本存在问题的对策 4 四、实证分析 5 结论 6 附录 6 参考文献 6 致谢 7 审核原始凭证发现的问题及其对策 指导教师： 学生姓名： 内容提要：原始凭证是填制记账凭证的依据，为了保证原始凭证内容的真实性和合法性，防止不符合填制要求的原始凭证影响会计信息的质量，必须由会计部门对一切外来的和自制的原始凭证进行严格的审核。 原始凭证的项目填制是否齐全，审批人，经手人是否签字；数字计算是否准确，大小写金额是否一致；是否符合有关制度，法规，预算等规定；原始凭证是否真实，合法，合理，是否为有效凭证；项目是否涂改。 企业应正确接受增值税专用发票，在接受销货方提供的专用发票时，需注意以下事项：开票方与销货方一致；货物名称需按实际货物填写；不采用现金付款，贷款通过银行转账；审核销货方是否为一般纳税人，有无开具17%税票的资格。企业在接受发票时，留意以上几点，就会避免接收有问题的增值税专用发票，降低企业的经济损失。 关键词：原始凭证 审核 问题 对策 引 言 原始凭证、又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时填写的，用来证明经济业务事项已经发生或者完成，用来明确经济责任井用作记账原始依据的一种会计凭证，是进行会计核算的原始资料和重要依据。处理每一笔经济业务．都离不开原始凭证。原始凭证的作用在于正确、及时、完整地反映经济业务的本来面貌，以便据以进行会计处理，并检查会计业务的真实性、合法性和合理性。如果原始凭证失真，就不能正确地反映微观经济各项经济业务的真实情况，从而影响国家宏观经济决策，甚至造成国家税收的减少，国有资产的流失，企业财产的损失。因此，作为会计基础性工作的原始凭证的审核，尤其重要和关键。 一、会计制度对原始凭证的取得和填制内容作了明确规定。 经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构；会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，不论哪种原始凭证都应当具备以下基本内容: （1）原始凭证的名称，标明原始凭证所记录的业务内容的种类，反映原始凭证的用途，如发货系、入库单等； （2）原始凭证填制日期，一般应是经济业务事项发生或完成的日前； （3）填制原始凭证的单位名称或填制人姓名; （4）有关经办人员的签名或盖章．这是明确经济责任的依据。 （5）接受原始凭证的单位名称或个人姓名； （6）所发生的经济业务事项的自本内容，主要是表明经济业务事项的项目、名称及有关的附注说明。厂精美经济业务事项的单价．数量和金额，主要表明经济业务事项的计量，这是原始凭证的核心内容。 特殊情况下的原始凭证，除必须具备上述内容外，还应符合一定的附加条件。（1）外来原始凭证必须盖有填制单位的公章；（2）自制原始凭证，必须有经办单位的负责人或单位负责人指定的人员签名或盖章；（3）购买实物的原始凭证必须有验收证明等等。 二、当前原始凭证审核中存在的问题。 1．原始凭证填制内容不完整性：根据国家统一会计制度规定，原始凭证应具备7项基本内容，还应当符合一定的附加条件，才称得上是一个完整的原始凭证。而实际上原始凭证的不完整性非常普通。如购买文具，不填写品名、单价、数量等，只填写“办公用品”，有的原始凭证只有大小写金额，无任何内容；原始凭证上无填制单位公章或对制人姓名，因此无法知道此原始凭证的来源；由于经济业务的需要，必须自制原始凭证以反映经济业务的完成过程，加工资花名册、各种奖金劳务费的发放、各种财产物资的验收年、领料单等，据以报销的自制原始凭证必须具有原始凭证的苗本内容，应填制经济业务内容、时间、金额、经办人、验收人或证明人、审批领导等，以明确经济责任，确保其真实性。但在具体业务发生时，往往缺少经办人、用制内容过于简单、无大写金额、甚至在应取得未能取得发票时以自制原始凭证代替，缺乏严肃性。 2．原始凭证填制上的错误。原始凭证大小写金额不一致．涂改大小金额；发票各联次的纵横排列都有固定位置，是对齐的，出现发票会写严重移位，是否存在问题？或者根本不进行一次性套写发票，而是撕下发票联由取得发票人自己讲写．这严重违反了发票使用管理办法，税务机关应加强发票的使用管理，堵塞漏洞；原始凭证上用