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铁路内部审计在集团公司治理中的作用 随着我国铁路事业的不断发展，铁路内部审计管理工作对公司的正常运营可 以提供有效的保障。加强对铁路企业内部审核工作的全流程控制，提高整体审计 工作的水平，具有十分重要的意义。铁路公司内部审计师既要重视这一工作，又 要充分了解各种可能对其产生的影响，从而实现对其全方位的管控。 一、内部审计和公司治理的定义 (一)内部审计的定义 IIA将内部审计界定为：内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，其 目的是增加企业的增值和改进企业的运作。在企业内部审计中，通常采用制度和 标准的方式来评估和改进风险管理、监控和管理过程，并协助公司实现最终目的。 国内审计委员会于2013年颁布的《内部审计基本准则》(1101)中对国内审计的 定义为：国内审计是指一种独特的、客观的内部评估和顾问行为，采用有效的、 合理的手段，来判断和评价企业的经营行为、内部管理以及风险控制的真实性与 效力，并以此促进企业健全管理，提高经营效益，从而实现目的。按照此含义， 内部审计是对一个企业内部的一种管理与监控手段，是为一个企业更加真实、独 立的自我监控与自我管理的行为，从而达到企业更加有效的内部监督与控制[1]。 (二)公司治理的定义 公司治理实质上是一个制度上的组织。企业老板、股东、高层管理者等企业 权利相关者在企业所有权与控制权的分配与协调上共同形成的一个系统。企业管 理包括企业的内部管理和企业管理层的内部管理[2]。企业的法人管理重点涉及 股东的权利、公司架构、股东权益等，而企业的股权结构、股权激励机制、股东 大会、董事会和监事会的组成架构等都是企业管理的关键。企业的产权关系、权 力架构、内部机制内部激励机制，以及公司的外部管理机制，包括外部市场机制、 政府机制和社会机制[3]。 二、 铁路局集团公司治理结构概况 2019年1 月，中国铁路公司由全民所有制企业改革为有限责任公司，并更 加明确了中国铁路公司的市场主体地位和自主经营，自负盈亏的主要责任，企业 法人治理架构也日趋完善。国家铁路局公司将根据新《公司法》规定设置董事会、 监事会、总经理。集团董事会作为公司法人管理架构中的主要构成机构，对企业 管理工作具有重要的引导作用[4]。支持和按照党委议事规则及企业重大决策事 项在一定范围内对集团重大事项进行讨论、决策，董事会、监事会、领导依法行 使职权。集团董事是企业最高决策机构，依照董事会决策事项细则履行职责。根 据相关法律、法规及公司章程，建立公司监督机构，也就是集团公司监事会、监 督董事会、管理层执行公务。集团公司经理层的组成人员依法行使权力、履行职 能、坚持分工负责、级别分明，承担责任。 三、 内部审计在集团公司治理中的作用 (一)监督作用 集团董事会作为公司法人管理架构中的主要构成机构，对企业管理工作具有 重要的引导作用。内部审计可以对公司及所属单位的财务收支，内部控制和风险 管理等生产和管理活动进行独立和客观的监督，对公司在发展过程中存在的各种 风险隐患也能及时识别、分析和预判，推动企业依法经营、推动权力规范运作、 提高企业治理水平与能力[5]。 (二)评价作用 内部审计机构被放在集团最高管理层中，具有很高的独立性，因此其内部审 计工作的进行通常不会受到其他组织的干涉。因此，内部审核能够对企业运营管 理体系构建情况，项目业务发展情况，企业运营成果是否真实，合理、有效等情 况进行审核，内控制度建立与完善情况及具体实施情况，管理履行职责情况等作 了客观公允的评价。同时对未达到目标存在的问题，公司运营管理过程中存在的 问题与不足提出审核意见与建议，为公司管理人员做出正确合理的决策提供了必 要的保障[6]。 (三)咨询作用 内审对集团公司战略、运行机制、管理程序、生产运营等方面具有较为完整 的认识，具有很好的综合性和覆盖面，在参与公司治理、提供咨询、建议方面具 有先天的优越性。从体制制度的角度着手，分析系统性、普遍性问题的深层根源， 从制度、长期发展等角度出发，对公司的整体发展提供指导，并对其进行规范化、 系统性、普遍性的治理。 (四)防范风险作用 由于市场要求发生变化，企业得到了快速的发展，但也遇到了许多可能存在 的经营风险，这些风险通常会涉及合同，法律以及资金管理方面，并且一旦把以 上问题变成现实问题后，不仅给企业正常运营造成巨大负面影响，还可能造成巨 大经济损失或者不良社会影响。通过对公司可能发生和已发生的各种风险问题进 行预测和预报，达到治未病，防未病的目的，对风险问题进行合理筛选和预防， 将风险问题的影响降到最低。 四、 内部审计在铁路局集团公司治理中的问题和困境 (一)内部审计“独立性”与公司治理机制存在矛盾 铁路内部审计单位直接由集团公司党委会和董事会直接领导，对其执行和审 核的结果进行汇报。然而，