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军休事业单位财务内部控制制度建设

近年来，财政部对于军休事业单位财务内部控制制度的完善日益重视，不仅制定了相应的财务内部控制规范，而且每年定期考核军休事业单位财务内部控制的贯彻落实情况，与此同时，社会经济形势日新月异的变化也对军休事业单位的财务内部控制提出了更高要求。然而我国很多基层军休事业单位仍然不够重视财务内部控制制度建设，财务内部控制仍然存在很多疏漏。本文以军休事业单位为研究对象，首先概述了军休事业单位财务内部控制相关理论，然后结合财务内部控制五要素论述了军休事业单位财务内部控制现状及问题。结合相关理论提出完善军休事业单位财务内部控制的建议及对策，以期对完善我国军休事业单位财务内部控制体系建设有所帮助。

军休事业单位属于全额拨款事业单位，主要履行军地双方上级职能部门审核认定的军休干部接收安置手续移交，配合部队做好军休干部的接收进所工作，出具组织关系、医疗保险、落户等有关的证明信等管理职能。党的二十大强调我国发展建设的首要任务是实现高质量发展，在这样的形势下，我国军休事业单位需要进一步完善体制机制，提升服务效能。相应财务内部控制也日益向精细化方向发展。然而，目前军休事业单位财务内部控制还不够完善。而完善且精细的财务内部控制有利于军休事业单位财务内部控制体系得到进一步的优化，有利于提升服务效能，有利于军休事业单位更好地适应新形势的发展要求。

一、军休事业单位财务内部控制建设相关概述

军休事业单位财务内部控制活动主要针对收支系统、资产与合同管理以及风险管理与控制等。军休事业单位在进行财务内部控制的过程中，需要严格遵守财务内部控制的原则有：全面性原则、重要性原则、制衡性原则以及适应性原则。全面性原则要求军休事业单位在财务内部控制的过程中，应该保证控制范围的全面性，防止财务内部控制出现漏洞。重要性原则要求军休事业单位在财务内部控制的过程中应该抓住重点，有重点地开展财务内部控制，提升财务内部控制效率。制衡性原则要求军休事业单位财务内部控制过程中应该建立彼此制衡的机制，保证财务内部控制工作的顺利开展。适应性主要指军休事业单位在开展财务内部控制活动的过程中，应该根据军休事业单位的实际情况进行财务内部控制，保证财务内部控制效果能够充分发挥出来。

二、军休事业单位财务内部控制现状

（一）财务内部控制环境

很多军休事业单位由于财务内部控制制度的精细化建设工作缺乏实际经验，规章制度建设都是照搬照抄其他成功的同行业单位，而缺乏基于本单位实际情况的财务内部控制制度，很多军休事业单位没有制定基于业财融合的财务内部控制制度，例如在财政资金支出环节，应当注意搜集业务相关资料并与财务数据相对应，在这方面很多军休事业单位缺乏相关的财务内部控制制度规定。军休事业单位的绩效考核指标在一定程度上流于形式，财务内部控制评价报告多是报喜不报忧，财务内部控制披露较为简单粗略。例如自身资金流转与业务相结合的指标状况没有披露。

（二）财务内部控制活动

很多军休事业单位下设的子单位多，财务内部控制建设不够成熟，总体上看财务内部控制活动目前存在一些不足：

第一，资金财务内部控制。在资金的审批过程中，有些军休事业单位某些大额的现金支出经过集体领导同意签字就予以拨付，并没有询问一线业务人员对于资金支出的意见，存在一定程度的内部监督不足现象。

第二，固定资产财务内部控制。实施预算一体化平台系统后，有些军休事业单位对固定资产实施盘查方面没有定期进行，只是设立了台账，这样难以有效确定单位大部分固定资产价值，造成单位会计报表无法对固定资产进行全面、准确的反映。

第三，预算财务内部控制。有些军休事业单位将单位预算上报财政的时间定为每个会计期末，而这段时间单位会计业务量较大，审批、核算、报销等业务过于集中，使得会计人员难以集中精力进行单位预算编制，所编制的数据信息缺乏准确性。同時，军休事业单位在进行预算编制时，会计主观判断性较强，往往根据以往实际经验进行数据整理汇总，并没有充分结合单位当前资金实际需求，缺乏零基预算法的实际应用。

（三）风险评估

从某些军休事业单位的现状来看，军休事业单位的风险识别能力并没有提到应有的高度，更缺乏有效的风险管理机制，不能有效识别军休事业单位潜在风险。例如，预算一体化平台系统运用后，很多业务单位在向财务部门传递信息方面，内容局限于财务资料，相关非财务资料较少，而很多军休事业单位预算一体化平台系统中并未使用财务风险管理模块，难以搜集和整理财务风险相关的数据资料。再加上繁杂的会计处理工作消耗了财务部门大量的时间和精力，财务部门没有多余的精力来对单位可能面临的风险进行评估。

（四）信息与沟通方面

目前有些军休事业单位财产保护控制和信息公开环节的内控执行工作比较薄弱。通过对军休事业单位绩效考核的内容资料整理发现，财务内部控制评价报告多是报喜不报忧。很多单位内部控制报告缺乏