正式第三篇企业主要会计制度设计2企业会计组织系统设.pptx

第三章 企业会计组织系统设计;主要内容;一、会计组织系统设计的原则;（一）适应性原则;（二）系统性原则;（三）责权对等原则;（四）控制性原则 指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。从资金筹集、资金循环与周转、资金退出到各业务流程，都需通过会计的专门方法来反映和监督，依据监控原理，建立会计工作运行过程中的关键点，控制运作流程。控制手段主要有记录、核算、分析、稽核和报告等。会计人员的设计要贯彻内部控制制度，部门之间、人员之间职责清晰、任务明确，建立责任制和内部牵制制度，执行岗位轮换制度和回避制度。; 指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现、高效的要求，防止岗位重叠，避免人力物力的浪费和低效率的工作环境。设计时繁简得当，使每个人各司其职，集权和分权相结合，促使会计信息及时传递，在保证会计信息质量的前提下降低会计信息的输出成本，以保证整个企业高效率运行。;二、企业会计组织系统设计的类型;（一）按照企业规模;（二）按照会计工作组织形式;;;2、非集中核算 非集中核算又称两级核算或分散核算，是指将会计工作分散在企业内部各部门和所属单位进行的核算组织形式。 内部所属单位整理有关本部门业务的原始凭证，进行明细核算，上报有关会计报表； 企业会计部门进行总分类核算，编制企业财务报告。;;（三）按照财务与会计是否统一;1、财务与会计合设;2、财务与会计分设;企业会计机构内部分工的设计模式;; 一、总会计师领导下的集中核算模式;二、会计部经理领导下的集中核算模式; ;三、财会主管领导下的集中核算模式;三、财会主管领导下的集中核算模式;四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式：;;三、会计机构的设计;（一）小型企业会计机构的设计;;当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”，如图表3-2所示。 ;;;;;（一）会计主管：;;（二）出纳;（三）总分类账会计;（四）明细分类账;;（二）大中型企业会计机构的设计;图表3-3大中型企业会计机构图;;大中型企业会计岗位职责的设计;;(一) 总会计师岗位基本职责;;（二）会计部经理岗位基本职责;;（三）材料核算岗位基本职责;（四）固定资产核算岗位基本职责;（五）工资核算岗位基本职责;（六）成本计算岗位基本职责;;（七）利润核算岗位基本职责;（八）往来结算岗位基本职责;（九）稽核岗位基本职责;;（十）总账报表岗位基本职责;（十一）综合明细核算岗位基本职责;;（十二）车间会计岗位职责;;（十三）财务部经理岗位基本职责;（十四）出纳岗位基本职责;;（十五）规划岗位基本职责;;（十六）经营岗位基本职责;;（十七）信贷岗位基本职责;（十八）综合分析岗位基本职责;（三）企业集团会计机构的设计 ;四、会计人员与岗位职责要求;1、会计人员的要求;2、会计人员的招聘和任免;3、会计人员的职责;4、会计人员的权限;5、会计人员交接;;（2）办理交接的基本程序;;②移交点收 移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。 具体要求是： 库存现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理； 有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接； 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责；;;③专人负责监交;④交接后的有关事宜;（3）移交人与接交人的会计责任;（二）会计岗位职责设计;1、总会计师 2、会计机构负责人与会计主管 3、总账报表岗位 4、出纳岗位 5、采购及应付款核算岗位 6、销售及应收款核算岗位 7、职工薪酬核算岗位 8、存货核算岗位 9、固定资产核算岗位 10、成本核算岗位 11、稽核岗位 12、税务筹划岗位 13、档案管理岗位 14、财务管理岗位 15、综合分析岗位 ;1、总会计师;（3）参与新产品开发、技术改造、科研研究、商品（劳务）价格和职工薪酬的方案的制定和重大经济合同、经济协议的洽谈、审查和签订工作； （4）审查并签署单位财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务专题报告和会计决算报表； （5）审查涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议和项目建议书、可行性研究报告等，并参加会签； （6）负责本单位会计机构的设