第53讲第一部分 第四节 审计组织和审计人员（1）.ppt

高级审计师 《审计理论与审计案例分析》 主讲老师： 第一部分 审计理论 第四节 审计组织和审计人员 1、审计组织体系概念、构成、特征 2、审计机关双重领导体制的具体内容与意义 3、内部审计组织及内部审计与国家审计的关系 4、社会审计的概念、特点、作用及其与国家审计的差异比较 5、如何保持审计的独立性和权威性 （一）审计组织体系概念、构成、特征 1、概念 审计组织是为了实现审计目标而设置的机构、配备的人员和授予的职责权限的有机整体。在审计组织体系中主要有三种类型的审计组织：国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。 2、审计组织体系的构成 我国的审计组织体系是由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三种类型的审计组织组成的。三者的共同目标均为加强财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。但是，三者又有不同，各有侧重。国家审计机关的目标侧重于维护国家经济秩序，促进廉政建设，改进政府行政管理。内部审计机构的目标侧重于促进加强内部管理，提高经济效益。社会审计组织的目标侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济。 我国审计组织体系的特征 1．地方审计机关实行双重领导体制。我国在国务院和县级以上人民政府设置审计机关，审计机关为政府内设机构之一，属行政型。其中地方审计机关实行双重领导体制，受本级人民政府和上一级审计机关领导。 2．平行结构的内部审计机构占主导地位。我国的内部审计机构，目前较多采用的机构设置方式是：在本单位主要负责人的领导下，设置独立的、与其他职能部门平行的内部审计机构。这种模式下的内部审计机构，其独立性相对较弱，对本单位或本级管理活动的监督难以开展，而是较多地对下属机构或下一管理层次进行监督。 3．政府监督与行业自律相结合的社会审计组织管理体系。我国的社会审计组织主要是指会计师事务所，包括有限责任公司和合伙制两种形式。有限责任公司形式的社会审计组织是依照注册会计师法的要求由注册会计师投资设立并承担有限责任的会计师事务所。合伙制的社会审计组织则是注册会计师合伙设立并承担连带无限责任的会计师事务所。目前，我国的政府财政部门负责对会计师事务所和注册会计师的监督指导工作，同时中国注册会计师协会和地方各级注册会计师协会对事务所及注册会计师实行行业管理。 4．国家审计机关对其他审计组织的指导、监督关系。国家法律授权审计署领导全国审计工作，对内部审计机构进行业务指导和监督，并对社会审计组织的业务质量进行监督。 （二）审计机关双重领导体制的具体内容与意义 1、我国国家审计机关的领导体制 我国国家审计机关有两种即中央审计机关和地方审计机关。中央审计机关是在国务院总理直接领导下的审计机关，即审计署。它具有双重法律地位： 一方面，它作为中央政府的组成部门，要接受国务院的领导，执行国务院的行政法规、决定和命令，组织和领导全国的审计工作； 而另一方面，它又有自己的职责范围，对自己所管辖的事项，以独立的行政主体从事活动，直接从事审计工作。地方审计机关是指省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、直辖区人民政府设立的审计组织。我国的地方审计机关实行双重领导体制，在本级政府首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。 2、双重领导体制的含义 双重领导体制是指对某一机构由两个上级领导机构同时进行领导的体制。双重领导体制的目的是为了加强相关工作方面的统一性和协调性，便于发挥中央和地方（上下级）两个方面的积极性。我国对地方审计机关采用双重领导体制，即由本级政府和上一级审计机关领导。在这种体制下，审计业务以上一级审计机关领导为主。 2016新：2015年两办《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》要求，探索省以下地方审计机关人财物管理改革，强化上级审计机关对下级审计机关领导。 3、业务领导以上级审计机关为主的7项具体内容 （1）审计署制定审计工作方针、政策，依据法律法规制定审计业务规章制度等，地方审计机关必须贯彻执行。 （2）上级审计机关制定本级和组织下级审计机关统一执行的审计项目计划，下级审计机关按照上级审计机关和本级政府的要求编制审计项目计划，并报送上一级审计机关审查备案。 （3）下级审计机关应向上级审计机关提出审计项目计划执行情况的综合报告，其中参与上级审计机关统一组织的审计项目，还应提出该项目执行情况的报告。