第62讲第一部分 第十三节 跟踪审计（1）.ppt

高级审计师 《审计理论与审计案例分析》 主讲老师： 第一部分 审计理论 第十三节 跟踪审计 1、跟踪审计的特点和跟踪审计中应注意的问题。 2、建设项目跟踪审计的特点和内容。 3、重大政策措施落实情况跟踪审计 （一）跟踪审计的特点和跟踪审计中应注意的问题 1、跟踪审计的概念 跟踪审计是审计机关依据有关法律、法规和规章，跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。跟踪审计是一种过程性审计，是在审计事项发生的全过程中分阶段、有重点实施审计的一种方式，是与结果（事后）审计相对应的。跟踪审计作为一种审计方式，可以在各类型审计中有选择地运用。 2、跟踪审计的特点 (1)过程性突出。与传统的审计方式相比，跟踪审计最突出的特点是其过程性，对于重大投资项目和重点资金，审计机关提前介入，由单纯的事后审计向事前、事中审计转变。 (2)时效性强。跟踪审计的时效性主要体现在发现和纠正问题的及时性。 (3)预防作用突出。跟踪审计区别于其他审计方式的显著特点是，审计机关可以凭借跟踪优势，在跟踪过程中针对发现的问题建议有关方面建章立制，防范问题再度发生，能够充分发挥审计的预警、防御功能，因而是发挥审计“免疫系统”功能的一种有效方式。 3、跟踪审计中应注意的问题 （1）要明确跟踪审计的目标 根据近几年实践经验，跟踪审计的总体目标应该是通过审查项目、资金的管理使用和有关政策执行情况，促进项目和资金规范管理，提高效益，从而达到预期的效果和政策目标。 （2）要突出重点，量力而行 首先要突出重点。审计机关在确定跟踪审计项目时，要按照要求，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。其次要量力而行。目前，跟踪审计在实践中还存在着诸多“瓶颈”，包括审计工作量大、专业审计人员不足、审计评价标准难确定、审计介入时点难把握、审计成果难量化等。这就要求我们在推广跟踪审计的过程中，一定要结合各级审计机关的实际承受能力，积极稳妥，量力而行，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地开展。 （3）要注意防范风险 在开展跟踪审计的过程中，主要存在两类风险：一是审计责任方面的风险。审计机关开展跟踪审计，要准确把握自身定位，做到不缺位、不错位。二是审计质量方面的风险。审计机关除应加强人力资源配备和人员培训，提高审计人员的专业胜任能力外，还可以聘请外部专家参加审计组，统一组织审计，同时要加强审计质量控制，降低审计质量方面的风险。 （二）建设项目跟踪审计的特点和内容 1、建设项目跟踪审计的概念 建设项目跟踪审计是指将项目建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设事项，由审计人员随着建设进程，及时对各阶段的审计对象或确定的重点事项进行审计并提出改进建议，促进被审计单位及时纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设项目得以规范、有序、有效运行，取得尽可能好的效益。 2、建设项目跟踪审计与竣工决算审计相比的特点 建设项目跟踪审计与竣工决算审计相比，有以下几个特点： (1)审计时间和次数不同。跟踪审计将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计。审计的次数比竣工决算审计大大增加；审计介入的时间也由工程竣工以后提前到工程建设的过程之中。 (2)审计内容不同。竣工决算审计主要是在事后对竣工决算资料进行审计，跟踪审计主要是在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计，审计的内容、资料要多于竣工决算，体现出全面、全程审计的特点。 (3)审计作用不同。在跟踪审计模式下，审计作用更大，可以有效防止资源流失和质量等问题，在促进建设项目管理等多方面发挥制约、促进作用。 3、建设项目跟踪审计的内容 一是投资立项方面。在建设项目前期准备阶段，即将其纳入审计范围，主要审查建设项目的审批文件是否齐全，招投标程序及其结果是否合法有效，与相关单位签订的合同条款是否合规，与招标文件和招标承诺是否一致；审查建设资金的来源是否落实到位，是否专户存储；对使用国债的建设项目，严格规定其操作程序与使用范围；审查征地或拆迁费是否符合有关规定，等等。 二是资金拨付、使用和管理方面。主要审查内控制度的建立和执行情况；审查工程变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实；审查工程成本核算及账务处理是否符合规定，是否有利于建设项目的管理；审查资金的到位情况，是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置，或因资金不到位而造成停工待料等问题；审查建设资金是否专款专用，是否按工程进度付款，有无挤占挪用等问题，对往来资金数