第55讲第一部分 第五节 审计准则.ppt

高级审计师 《审计理论与审计案例分析》 主讲老师： 第一部分 审计理论 第五节 审计准则 审计准则的概念、意义、内容、协调 1、概念 审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。审计准则是评价审计质量的重要依据。 审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方式的要求；二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。。 2、审计准则的重要意义 制定、颁布审计准则，公开、明确审计的基本规范要求，是充分、有效地发挥审计作用的必要条件和重要保证。 （1）审计准则是衡量审计质量的尺度 （2）审计准则是确定和解脱审计责任的依据 审计准则规定了审计职业责任的最低要求，是否遵循准则是确定和解脱审计人员审计责任的重要依据。 （3）审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 （4）审计准则是完善审计组织内部管理的基础 审计准则为审计行为提供了基本的规范和指南，是评价审计人员工作的标准，也是对审计人员进行审计职业教育的根据。以审计准则为依据制定出各种内部管理制度，才能保证审计规范化的先进性和合理性。 另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。 3、审计准则的内容 (1)不同的审计主体应有不同的审计准则。从审计主体来分，审计组织可以分为国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三类。由于各类审计组织服务的对象不同，自身的工作性质不同，其相应的规范要求——审计准则也应各不相同。 (2)不同性质的审计业务应有不同的审计准则。审计业务的性质不同，意味着审计工作的内容和范围不同，审计人员提供的保证程度不同，其所承担的责任也不同，因此对于不同性质的审计业务就应制订不同的审计准则。 (3)不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则。审计准则必须分层次制定，分成基本准则（总纲）和具体准则（开展具体业务时必须遵循的具体规范）。 ①国家审计准则 我国国家审计准则是由审计署制定颁布的、对审计机关及其审计人员具有约束力的、规范审计业务工作的行为规范，是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。 ②内部审计准则 我国内部审计准则是由中国内部审计协会制定颁布的、对内部审计机构及其人员具有约束力的、规范审计业务工作的行为规范。2003年以来，中国内部审计协会已经制定发布了《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》等内部审计准则和指南。内部审计准则体系由内部审计基本准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南构成。 ③社会审计准则 我国社会审计准则是由中国注册会计师协会拟订、财政部批准发布的、对会计师事务所和注册会计师具有约束力的、规范审计业务工作的行为规范。 4、审计准则的协调 ①审计准则的国际协调 审计准则的国际协调是指有关机构在世界范围内对不同的审计准则进行调和，缩小差异并使之逐步走向统一的过程。 推动审计准则国际协调的因素主要有：(1)全球化的发展。 (2)会计准则的国际协调。 (3)审计准则的技术性。 阻碍审计准则国际协调的因素主要有：(1)审计环境的差异。 (2)各国的政治干预。 ②我国国家审计准则、社会审计准则和内部审计准则的协调 从现实情况看，我国国家审计准则、社会审计准则和内部审计准则做到了相互协调。我国国家审计、社会审计和内部审计在审计人员的基本资格条件、审计程序和技术方法、审计质量控制、内部控制要求等方面都基本相同。因此可以相互借鉴和协调。 第六节 审计目标 1、审计目标的概念及其重要性 2、我国审计的总体目标 3、审计目标在审计项目中的指导作用 4、分别针对财务报表审计的具体审计目标，说明通常采用的测试方法是什么 （一）审计目标的概念及其重要性 审计目标是审计要达到的目的或者要回答的问题。审计目标是审计行为的出发点，是审计的方向。只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。否则，审计活动是盲目的，审计的论点是分散的。审计目标是划分审计业务类型的重要标志。 （二）我国审计的总体目标 我国的审计组织体系是由国家审计机关、社会审计组织、内部审计机构三种不同类型的审计组织组成的。 根据我国国家审计准则，我国国家审计的总目标可以概括为真实性、合法性和效益性。真实性、合法性和效益性三个审计目标是紧密相连的