第61讲第一部分 第十二节 经济责任审计.ppt

高级审计师 《审计理论与审计案例分析》 主讲老师： 第一部分 审计理论 第十二节 经济责任审计 1、经济责任审计的含义和审计机关开展经济责任审计的重要意义。 2、经济责任审计的对象和内容。 （一）经济责任审计的含义和审计机关开展经济责任审计的重要意义（2010年考题） 1、经济责任审计的概念 经济责任审计是审计机关通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。 2、经济责任审计的特点 (1)审计目的特殊。经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合。经济责任审计的结果是干部监督管理部门选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据。 (2)审计对象特殊。经济责任审计的对象是特定的人，是干部管理部门委托审计机关审计的有关党政领导干部或国有企业的领导人员，是由特定人的任期来界定审计的范围和事项，是由人而事，而非由事究人。 (3)审计程序特殊。主要表现在：经济责任审计项目的立项需要经过干部监督管理部门，而不是直接由审计机关自主列入年度工作计划；经济责任审计进点实施时，一般应召开由干部管理部门和审计机关组织的进点会，被审计者应就自己任职期间履行经济责任的情况作出说明；审计组的审计报告应征求被审计者个人的意见；经济责任审计结果应报送给干部监督管理部门，或者其他委托审计的部门。 (4)审计内容特殊。根据被审计者承担的经济责任范围，审计内容可能除了财政财务收支活动外，还可能涉及被审计者任职期间的管理行为和管理结果。经济责任审计的内容范围是由被审计者的职务任期决定的，不属于任期内的事项，原则上不作为经济责任审计的内容。 3、开展经济责任审计的4个重要意义 (1)开展经济责任审计有利于维护国家财政经济秩序，保障国民经济和社会健康发展。作为一种审计工作，审计机关通过开展经济责任审计，可以发现被审计单位相关的违反法律法规的问题，促进被审计单位纠正问题和改进问题，从而维护国家财政经济秩序，保障了国民经济和社会的健康发展。 (2)开展经济责任审计是加强干部监督管理的重要环节。经济责任审计可以在一定程度上判断领导干部是否具有从事经济工作所必需的素质和决策水平，为干部管理部门正确选拔任用干部提供参考依据，监督、评价、鉴证领导干部履行经济责任情况也因此成为干部监督管理的重要环节。 (3)开展经济责任审计是从源头上预防和治理腐败，加强党风廉政建设，促进领导干部廉洁勤政的一项重要措施。财经法纪监督，从制度上遏制腐败的有效举措。 (4)开展经济责任审计是推进依法行政、促进依法治国的有效手段。实行领导干部经济责任审计有助于将领导干部权力的行使置于有效的监督之下，防止领导干部失职、越权以及滥用权力，促使领导干部自觉增强法制观念和法律意识，学会运用法律手段领导经济工作、管理社会事务，规范自己的行政行为，引导领导干部依法用权、依法行政。 （二）经济责任审计的对象和内容。 1、经济责任审计的对象 ①地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； ②中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。 2、经济责任审计的7内容 当前各类经济责任审计都应重点审计的内容包括： ①经济和社会事业发展状况，部门、单位的事业发展或经营状况； ②贯彻执行国家有关方针政策情况； ③遵守国家法律法规情况； ④重大经济决策情况； ⑤财政、财务收支及资产管理情况； ⑥内部控制等内部管理状况； ⑦领导干部遵守有关廉政规定情况。 党委政府领导干部经济责任审计的7内容包括： ①经济和社会发展实绩审计； ②公共财政资金收支审计； ③国有资产管理、使用审计； ④重大投资项目的建设、管理审计； ⑤政府债务的举措和管理、使用审计； ⑥资金管理制度和经济政策审计； ⑦领导干部遵守财经纪律和廉洁自律情况审计（共同的，都包括）。