第58讲第一部分 第九节 审计报告.ppt

高级审计师 《审计理论与审计案例分析》 主讲老师： 第一部分 审计理论 第九节 审计报告 审计报告的含义、作用、编写要求、内容 （一）审计报告的含义和作用 审计报告是比较常见的“审计结果”。所谓审计报告，就是指审计人员按照审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对审计事项发表审计意见的书面文件。审计报告具有下列作用：(1)说明审计结果和审计结论；(2)说明审计的性质和范围；(3)作为对审计结果和建议进行后续跟踪检查的依据；(4)便于公众监督检查和有关利害关系人决策参考。 （二）编写审计报告的6个一般要求 1．及时性。及时性要求审计报告要及时提供相关信息，以便满足被审计单位管理人员、政府和其他利益相关者的需要。 2．完整性。完整性就是要求审计报告包括所有实现审计目标所必需的证据和论点，以及对这些证据和论点进行详细充分的说明，以便于报告使用者充分正确理解所报告的事项和情况。 3．准确性。准确性就是要求审计报告中证据表述真实、结果描述正确、结论和建议的得出具有逻辑性。对审计报告准确性的要求是为了向报告使用者保证所报告内容可信可靠。审计人员应该清楚地说明报告中相关证据的局限性，并尽量避免得出没有把握的结论。 4．客观性。客观性要求审计人员以不偏不倚的立场来表述证据，提出审计结果。 5．有说服力。审计报告要具有说服力，就意味着审计结果要针对审计目标，依据已提出的事实和证据合理推断得出审计结论和建议。 6．清晰性。清晰性要求报告要易于理解和阅读。报告语言应尽可能地简单明了，尽量运用直率、非技术性的语言，避免含糊晦涩。如果使用了技术词汇、简称等，则必须明确界定其含义。 （三）审计报告的内容 1．国家审计报告的7项内容 审计机关的审计报告（审计组的审计报告）包括下列基本要素： (1)标题； (2)文号（审计组的审计报告不含此项）； (3)被审计单位名称； (4)审计项目名称； (5)内容； (6)审计机关名称（审计组名称及审计组组长签名）； (7)签发日期（审计组向审计机关提交报告的日期）。 经济责任审计报告还包括被审计人员姓名及所担任职务。 我国国家审计报告的内容主要包括8项： (1)审计依据； (2)实施审计的基本情况，一般包括审计范围、内容、方式和实施的起止时间； (3)被审计单位基本情况： (4)审计评价意见： (5)以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况； (6)审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准； (7)审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外； (8)针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。 2．内部审计报告的6项内容 内部审计报告应当包括以下基本要素： (1)标题； (2)收件人； (3)正文； (4)附件： (5)签章： (6)报告日期。 内部审计报告的正文应包括以下5项主要内容： (1)审计概况； (2)审计依据； (3)审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价； (4)审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见； (5)审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。 3．社会审计报告的9个内容 按照中国注册会计师审计准则的要求，审计报告应当包括下列要素： (1)标题。统一规范为“审计报告”。 (2)收件人。一般是被审计单位的股东或治理层。 (3)引言段。 (4)管理层对财务报表的责任段。 (5)注册会计师的责任段。注册会计师的责任段应当说明下列内容： ①注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 ②注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 ③审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 ④注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。